Viernes, 14 Diciembre 2018 09:11

Colegio Concertado ¿Empresa o Fundación?

Recientemente, como anunció a la prensa nuestro compañero del REAF Rubén Gimeno, ha sido en Asturias y se puede extender; la AEAT ha considerado que el “donativo” (cuota que se paga por la escolarización), a colegios concertados, no se puede considerar como tal, dado que se recibe a cambio una contraprestación, se paga de forma fija durante los meses lectivos, y no durante el periodo vacacional, indicativos estos de que se “paga a cambio de algo” y donar es dar algo a cambio de nada, es decir, de forma altruista, y esto es lo que quiere bonificar la Administración.

Según la norma, gozan de una deducción en el IRPF (también en el ISSociedades), las entregas de donativos y otras aportaciones (p. ej. cuotas de afiliación pero que no se correspondan con derecho a percibir una prestación presente o futura) cuyos beneficiarios sean entidades sin ánimo de lucro, entre otras, las FUNDACIONES.

Muchos de los citados centros de enseñanza, están gestionados sin la intención de distribuir beneficios entre los titulares, socios, patronos; incluso haberse dotado de la personalidad jurídica de FUNDACIÓN, que a la postre reúne los requisitos exigidos por la Ley 49/2002 de entidades sin fines lucrativos y de incentivos fiscales al mecenazgo, incluso y de forma evidente tal como obliga la Constitución (art. 34), tener como finalidad interés general.

De modo que son “entidades objetivo”, a las que el espíritu del legislador ha pretendido apoyar concediendo beneficios fiscales a quienes les colaboren económicamente, pero de forma altruista, por la vía de la donación.

¿Cuál es el problema? Pues que es lícito que las Fundaciones generen ingresos por el ejercicio de sus actividades, en estos casos, por impartir enseñanza. Y lo que ahora nos ocupa es que estos ingresos que se vienen calificado como donativos, la AEAT los considera cifra de negocio sujeta al impuesto sobre sociedades, o al menos, por ahora, no generadora de derecho a deducción en el IRPF para los padres pagadores.

Ahora bien, ¿por qué no todos los centros han querido ser Fundaciones? ¿Porque supone renunciar al reparto de los beneficios? ¿Estará de acuerdo el Gobierno con la AEAT, en cuanto a que puedan optar por transformarse en sociedades limitadas o anónimas, perdiendo sus beneficios sobre las mismas en calidad de protectorado?

La batalla está iniciada, a defenderse. Y ojo con los años no prescritos.

 

Gabi Martínez, economista

Twitter: @gabimartinez_1

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Viernes, 23 Noviembre 2018 12:05

Coches ¿con IVA deducible?

La gran batalla de los últimos decenios, la posibilidad de deducir impuestos y gastos de los vehículos turismo propiedad de las empresas; en parte ganada en el IVA si respetamos el 50% y abierta la brecha hasta no sabemos cuándo, respecto de la amortización y los gastos.

A la Administración y la Justicia en España les cuesta llegar a una fórmula objetiva y no litigiosa, pero llegaron los tribunales europeos para dar luz y ¿lo hacen? y también sombras, veamos.

En 2016, la Justicia de esta tierra valenciana, trajo un notición, “el IVA de los coches se puede deducir”. El TSJ de la CV, le daba un toque al Estado Español, entendiendo que este había incumplido con lo que se ordenaba desde Europa, obligando al contribuyente a probar la dedicación exclusiva del vehículo a la actividad, cuando este Tribunal entiende que la deducción del 100% corresponde por mínima que sea la dedicación.

Pero la Administración dejó el paquete en la mesa del Tribunal Supremo, porque había muchos euros en juego, si se conseguía obligar al contribuyente a probar la afectación total, sabiendo que esto es un reto titánico, las arcas del Estado se verían bien recompensadas.

Misión cumplida. Este año el Tribunal Supremo ha dicho algo así como que el Tribunal Europeo no reconocía el derecho a deducir la totalidad de la cuota con una mínima afectación del vehículo, sino que lo que no se puede privar del derecho a deducir porque no se alcance un determinado grado de afectación. Y esto interpretando este texto literal de la sentencia del TSJE “todo sujeto pasivo que utilice bienes para una actividad económica tiene derecho a deducir el IVA soportado en el momento de su adquisición por pequeña que sea la proporción de su uso para fines profesionales”.

Imaginaos la inseguridad para el ciudadano de a pie, incluso para nosotros, profesionales fiscalistas; si el TSJE sentencia y el TSJCV entiende una cosa y el TS otra.

Bueno, que debemos seguir cogiendo el 50% que no nos dan sin discutir, y si quieres más, acredítalo, sigue unas pautas preventivas, guarda todas las pruebas posibles para defenderte, facturas, documentos de gastos que realicen los empleados garantizando el origen de los mismos, pruebas de vinculación a los ingresos de la empresa, kilometraje, recibos de hotel, peajes, gasolina consumida, partes firmados, contratos realizados o servicios prestados.

 

Gabi Martínez, economista

Twitter: @gabimartinez_1

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Viernes, 16 Noviembre 2018 10:20

30 / 60 y 90

Desde la Ley 3/2004 de 29 de diciembre, se establecieron medidas contra la dilación de pagos en las operaciones comerciales, y aunque nada tenga que ver con la realidad en algunos casos, hay una ley que marca unas reglas de juego a cumplir.

La referida ley indica que el plazo de pago que el deudor debe cumplir, es de 30 días naturales tras recibir producto o servicio, si en el contrato no se ha establecido fecha.

Sólo por acuerdo entre las partes, permite la ley alargar el plazo a 60 días naturales.

Si nos centramos en la sentencia del Supremo dictada en 2016, interpretando la citada ley, viene a reiterar lo ya establecido desde 2013. Todo plazo mayor de 60 días naturales, es nulo (Código Civil); toda cláusula en contrato que pacte un plazo superior, es nula de pleno derecho; sólo en los casos en los que por mandato legal o acuerdo expreso, haya un proceso de comprobación o aceptación de los servicios o bienes prestados, el plazo podría ser mayor de 60 días y hasta 90, como máximo.

¿Se puede impugnar? Sí. Aceptar no impide la impugnación. Pero en la práctica, este tipo de cláusulas son más frecuentes de lo que deberían ser. Es el propio Tribunal Supremo quien admite que, si los empresarios pequeños no las aceptan, sería imposible que cerrasen contratos.

Noticia: El sector público y empresas privadas volvieron a incumplir en 2017 los plazos de pago que marca la ley sin que por ello se exigieran en la mayoría de los casos ni intereses de demora ni indemnizaciones por el retraso. En 2017 el plazo medio de pago se redujo en el sector público en seis días, pasando de 71 a 65, mientras que en el sector privado se mantuvo en 77 días, estando lejos en ambos casos de los 30 y 60 días que establece la ley, respectivamente.

Establece el artículo 7 de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, que el tipo de interés que deberá pagar el deudor, será el establecido en el contrato. En defecto de pacto, se aplicará el tipo de interés del BCE, sumado en ocho puntos. Este se calculará desde el término del plazo pactado por las partes. En caso de que sea un plazo nulo, es decir, superior a 60 días, los intereses se calcularán transcurridos los 60 días.

Para los obligados a presentación de Cuentas Anuales al Registro Mercantil, recordar los nuevos modelos incluyen la información sobre el periodo medio de pago a proveedores, de modo que ahí debe quedar reflejada esa política.

 

Gabi Martínez, economista

Twitter: @gabimartinez_1

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El salto a la transformación digital de las pequeñas y medianas empresas generará ahorros en costes y productividad de hasta el 65%. Estas son algunas de las cifras que se han expuesto en la jornada sobre digitalización en las pymes, organizada por el Foro Empresarial de l’Horta Sud, un espacio de reflexión donde empresarios y expertos han debatido cómo abordar el gran reto que supone para el tejido empresarial valenciano implantar sistemas tecnológicos que lo sitúen en la llamada industria 4.0.

Los expertos y directivos de empresas que han participado en la jornada han coincidido en afirmar que la tecnología es una herramienta al alcance de cualquier organización y el salto tecnológico es una condición indispensable para la supervivencia de una empresa en un momento en el que el mundo digital afecta a todos los sectores a nivel global. 

“Si no estás dispuesto a digitalizar, vende la empresa porqué en pocos años no valdrá nada”. Así de tajante se ha mostrado Rafa Navarro, CIO de Insomnia, la primera aceleradora especializada en Fintech de España. Durante su conferencia, Navarro ha abordado las diez macro-tendencias que marcarán el sector tecnológico a corto plazo. “La nube va a estar al servicio de las empresas, el 5G va a ser la tecnología que marcará un punto de inflexión en la economía en 2019 y solo las ciudades que la implanten serán las que marcarán la pole position en esta carrera”, ha destacado.

La impresión aditiva o 3D con materiales con nuevos materiales, como el metal, el denominado Internet de las cosas, los chat bots, la realidad aumentada, el blockchain, la nanotecnología o la robótica son otras de las herramientas que, según el experto, “van a tener a su alcance las empresas”. Para ello, ha dicho, “cada organización debe pensar qué elementos necesita para mejorar su competitividad”.

Aspectos que hasta hace pocos años eran más propios de la ciencia ficción como disponer de coches autónomos, espejos que analizan las constantes vitales de una persona, muebles capaces de cargar un dispositivo móvil, analizar el estado emocional de un cliente a través de robots, realizar labores de mantenimiento en remoto o disponer de envases inteligentes que cambian de color si el alimento que contienen ha caducado, ya son realidades tangibles gracias a los avances tecnológicos.

En este nuevo escenario, Navarro ha desgranado las  claves que deben llevar a las empresas a incorporar nuevos procesos de digitalización. En este sentido ha destacado el papel de las startups para aplicar este proceso. “Se trata de organizaciones ágiles que pueden ayudar a las empresas a poner en marcha procesos de transformación digital de manera rápida y eficaz y sin grandes costes”.

Entre las tendencias que se avecinan, el CIO de Insomnia ha avanzado que caminamos hacia un modelo de tecnología colaborativa, por voz, intuitiva y barata. “Tan importante es la tecnología como poder alienar a toda la plantilla en el proceso”, ha remarcado. Navarro ha agregado que el lenguaje computacional será en los próximos años “el lenguaje obligatorio que deberán aprender en primaria y secundaria”. 

Por su parte Diego Sáez, cofundador de Mesbook ha alertado que actualmente, “las fábricas se gestionan a ciegas y la tecnología debe ayudarnos a ser más eficientes”. El responsable de la startup ha mostrado cómo implantar sistemas de gestión industrial en tiempo real. “Existe una creciente necesidad de herramientas para poder conducir una empresa a fabricar más mejor y más barato”, ha apuntado Sáez, que la animado a las empresas tradicionales a traspasar la frontera de la transformación digital.

 

El Lobo y Royo Group

Durante el encuentro, han participado Andrés Cortijos, director general de Turrones El Lobo y Vicente Jara, CIO de Royo Group. Ambos han mostrado sus experiencias de éxito para emprender este proceso de transformación. “Vivimos un momento de creciente incertidumbre en el que ya existen cambios en la estabilidad de contexto. Estas nuevas reglas nos obligan a incorporar a la empresa sistemas que permitan visibilizar toda la cadena de suministro, controlar los costes variables y aportar a la organización el good data”, ha indicado Cortijos.

El CIO de Royo Group, por su parte, ha destacado la necesidad de que las empresas incorporen sistemas de transformación digital para optimizar operaciones, mantener al cliente en el centro de la estrategia empresarial, llevar la tecnología al producto y que todo ese cambio se integre en el equipo humano que forma parte de la empresa. 

La clausura de la jornada, a cargo del presidente de AlicanTEC y ex rector de la Universidad de Alicante, Andrés Pedreño, se ha centrado en las oportunidades que brinda la inteligencia artificial, una tecnología que, según el ponente, marcará la clave para el crecimiento de cualquier país en los próximos años. 

 

Informa Nou Horta, Economía

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La mayoría sólo entiende “hipoteca”, la palabra más familiar. Pero cuidado TS (Tribunal Supremo), también puede hacerse demasiado familiar, y no sería buena señal.

Antes de nada, independientemente de lo que sus señorías acuerden o mejor dicho, reconsideren, el 5 de Noviembre, momento al que la mayoría podemos esperar antes de actuar, hay unos contribuyentes que no se pueden despistar.

El impuesto de AJD (Actos Jurídicos Documentados) que se pagó por una hipoteca firmada el 29/09/2014, no se podrá ya reclamar el 30/10/2018, dado que habrán pasado los 4 años que la ley determina como plazo de prescripción. De modo que los afectados con hipotecas de finales de septiembre de 2014 y primeros de octubre, cuidado, no podéis esperar a que el TS re-resuelva.

Para situarnos, la sentencia que nos trae cuenta, resuelve un recurso de casación, interpuesto por la Empresa Municipal de la Vivienda de Rivas Vaciamadrid, que el 20/4/2009 liquidó, exento de IAJD, una escritura pública de préstamo con garantía hipotecaria.

Bien, lo trascendente; el importe estimado que las entidades bancarias asumirían como deuda a pagar, que podría estar en los 4.000 millones de euros, la presión y eficacia de la misma, que ha recibido el TS, la inseguridad jurídica que esta situación crea, etc.

Pero no es sólo eso. Dice la sentencia, que ha venido observado a su progenitor, el TJUE:

“Una perspectiva amplia de los tributos que gravan el tráfico patrimonial, arroja como resultado que, con el criterio que fija la sentencia tanto el sujeto pasivo del IVA como el del IAJD pasan a ser el mismo (en ambos casos, quien presta el servicio, es decir, el prestamista)”. (banco).

Siendo una escritura que documenta un préstamo, el banco está exento de IVA, en cambio no lo estará de IAJD, pero el banco, no el cliente.

Imagina, la cantidad de operaciones asimiladas, donde, tirando de esta, se deba interpretar que el Sujeto Pasivo no es el que lo ha sido hasta ahora. Complicado de explicar en cuatro líneas, pero estamos ante un caos fiscal.

 

Gabi Martínez, economista

Twitter: @gabimartinez_1

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El martes 16, arranca la Semana de la Economía Local que, por tercera vez consecutiva, se celebrará al Teatro Auditorio de Catarroja. La concejalía de Impulso Económico del Ayuntamiento ha preparado conferencias, mesas redondas, reuniones de trabajo y foros de ocupación con el objetivo de radiografiar la realidad y proponer iniciativas que incentivan la economía de proximidad. 

Este año las jornadas estarán orientadas a la Economía del Bien Común. Así mismo, también se reflexionará alrededor de la incorporación de la perspectiva de género en las empresas y de las aportaciones de la Economía Feminista.

 

Una extensa programación

La Semana de la Economía Local pretende crear un espacio donde los agentes económicos de la localidad y la comarca se puedan reunir y tratar los asuntos de su interés y analizar las oportunidades y amenazas del momento. Por otro lado, también es un punto de encuentro entre empresas, entidades y personas trabajadoras, que sirve para reforzar la economía local. 

La semana se iniciará el martes 16 de octubre con una mesa redonda que contará con el Director General de Economía, Emprendeduría y Cooperativismo del Consejo, Francisco Álvarez; la Presidenta de la Asociación Valenciana por el Fomento de la Economía del Bien Común, Maria Amigó; y la Secretaria del Ayuntamiento de Catarroja, Remedios Pérez, quien explicará la inclusión de cláusulas sociales en la contratación pública.

Paralelamente, el Foro Empresarial de l'Horta Sur, organizará otra mesa redonda donde representantes de la Fundación Novaterra, Koopera, Manipulados Catarroja y Leonardo Gestión de Residuos darán a conocer su propia experiencia en relación con la Economía del Bien Común y la responsabilidad social de las empresas.

La mañana del miércoles 17 de octubre estará dedicado al Foro de Ocupación, un espacio donde coincidirán las empresas con las personas que buscan trabajo. Varias entidades colaboradoras realizarán entrevistas de trabajo entre las personas inscritas. Además, a lo largo de la mañana, también se llevarán a cabo talleres prácticos en relación con la investigación de ocupación

Por otro lado, la tarde se centrará en la incorporación de la perspectiva de género en las empresas, con un taller de emprendeduría dedicado a “el apoderamiento de la mujer en sectores masculinitzats”, subvencionado por la Diputación de Valenciano y con una conferencia de Maria Luisa Moltó Carbonell, directora de la Cátedra de Economía Feminista de la Universitat de València, sobre las aportaciones de la Economía Feminista. También darán su testigo algunas empresas destacadas en este campo. 

 

II premios Catarroja Emprende

La colaboración entre empresas, trabajando el tema del networking, ocupará la mañana del jueves 18 de octubre: primero con una charla explicativa de las ventajas de esta práctica y después con una sesión de contactos entre empresarios y empresarias. 

La conclusión se celebrará por la tarde con lo entrega la II edición de los Premios Catarroja Emprende, unos galardones destinados a personas emprendedoras y empresas locales. En este acto participará la conferenciante y coach catarrogina Maty Tchey, que hará una intervención sobre la motivación por emprendedores y empresas. Maty Tchey ha impartido conferencias en Portugal, Suecia, Italia, Lisboa, Londres, Milà, Texas, México o Grecia. 

Para la regidora de Impulso Económico y primera Teniente de Alcaldesa, Lorena Silvent, con esta iniciativa se pretende “potenciar el tejido empresarial local y formar y asesorar a las personas trabajadoras, tanto si están dispuestas a emprender un proyecto personal cómo si buscan un puesto de trabajo”. Así, para Silvent, “la ocupación es uno de los pilares fundamentales de la Semana de la Economía Local”.

 

Informa Nou Horta. Catarroja

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Viernes, 05 Octubre 2018 10:48

Tu ayuntamiento y la plusvalía

Me consta que otros muchos compañeros de profesión, así como, particulares aguerridos, hemos dejado recursos sobre la mesa de muchos ayuntamientos, solicitando la devolución por haber ingresado indebidamente el impuesto de plusvalía municipal (IIVTNU, impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana). Y me refiero concretamente a aquellos casos donde no se ha producido ganancia, es decir, que la venta del inmueble se realizó por importe inferior al precio de compra.

Bien, pues allí siguen, sin resolverse. Esto ha provocado en algunos casos incurrir en mayores costes, considerando la desestimación por silencio administrativo, y en otros muchos, ante las promesas obtenidas de los distintos consistorios, la desesperación, casi dos años a la espera en muchos casos.

Es lógico pensar que las arcas municipales se deban cuadrar, y que si la Justicia les impide un ingreso, soliciten otro para cubrir sus presupuestos. Pero eso mismo ocurre en las economías domésticas, ya es triste vender bajo coste, como para aceptar pagar como si esto no hubiera ocurrido.

El Tribunal Constitucional, en mayo del año pasado, ya señaló ciertos artículos de la Ley de Haciendas Locales, como inconstitucionales, y concluye reclamando la redacción de una nueva Ley (actualmente en el Congreso). Pero según aclaró el Tribunal Supremo el 9 de julio pasado, no es necesario esperar a la misma, ni para no liquidar ni para hacerlo, ni tampoco para resolver devoluciones por ingreso indebido estimándolas, cuando se prueba la inexistencia de ganancia en la venta.

Y por si el motivo de retener los recursos era “la prueba”, ha tenido que volver el Supremo el 17 de Julio, repasando su propia doctrina, a dejarlo más claro y fácil para todos. Señala que los valores consignados en las escrituras públicas, en tanto sean expresivos de que la transmisión se ha efectuado por un precio inferior al de adquisición, constituyen un sólido y ordinario principio de prueba. Y ello suficiente como para trasladar la carga de la prueba al ayuntamiento sobre la existencia de ganancia.

¿Estás en esta situación? Recurre. ¿Has recurrido y tu ayuntamiento te tiene retenido tu dinero? Pues, los profesionales no podemos hacer mucho más.

Se devengarán intereses a favor de los contribuyentes, mayor coste para las arcas municipales, que pagaremos los ciudadanos.

 

Gabi Martínez, economista

Twitter: @gabimartinez_1

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El Centro Sociocultural La Fábrica ha acogido desde primeras horas de la mañana el foro comarcal de crecimiento económico, ACCOmarca’t 18, una apuesta de la Mancomunitat que ha servido para dar a conocer desde Mislata los proyectos de empleabilidad y las iniciativas más innovadoras para que los emprendedores puedan acceder a herramientas que les permitan hacer realidad sus proyectos.

Así, la jornada ha destinado cuatro sesiones de debate entre diferentes temas relacionados con la economía comarcal, y partiendo de un informe de diagnóstico que la Mancomunitat presentó el pasado año, y que pone sobre la mesa diferentes elementos de trabajo para elaborar un plan estratégico que potencie la ocupación de L’Horta Sud, una comarca que Carlos Fernández Bielsa califica como “la columna vertebral de la economía del sector servicios del área metropolitana de Valencia”.

La jornada ha concluido al mediodía, con los parlamentos de Rocío Briones, secretaria autonómica del SERVEF, Francisco Álvarez, director general de economía y emprendimiento, el secretario general de UGT, Ismael Sáez, y el propio Bielsa, a título de presidente de la Mancomunitat y alcalde de Mislata. Junto a La Fábrica han podido visitar una feria informativa de todas las entidades que se han querido sumar al ACCOmarca’t para ofrecer información sus proyectos, así como novedosas iniciativas empresariales puestas en marcha en los últimos años.

Concidiendo con el Día Internacional de la Paella, los asistentes han podido disfrutar de una degustación de nuestro plato más popular. En total, dos centenares de asistentes han participado en una jornada que ha servido de networking entre emprendedores y empresas, entre instituciones y estudiantes. Mislata ha vuelto a convertirse en un referente de emprendimiento y un altavoz para los empresarios y entidades que trabajan por mejorar las condiciones de empleo.

 

Informa Nou Horta. Mislata

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Viernes, 21 Septiembre 2018 11:02

Prevención blanqueo capitales

Estarán preocupando, entre otras, las noticias sobre los cambios que se avecinan en impuestos como el IRPF (ojo, el 52% sonado es para la base que exceda de 140.000 €) o el de Sociedades (bajar al 23% en algunas pymes), hablaremos pronto. Menos conocido pero no menos preocupante, es lo siguiente. Las modificaciones recientes en relación con los cambios de la ley de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

Asesores fiscales, Contables Externos y Auditores de Cuentas, entre otros, somos sujetos pasivos obligados, es decir, vigilantes e informadores de posibles actividades ilícitas de aquellos a quienes servimos. Hasta aquí, sin cambios, incluso, si nada cambia, para despachos con menos de 10 empleados y con volumen de negocio que no supere los 2 MM de euros, las obligaciones siguen reducidas ligeramente.

Ahora bien, el cambio es, la obligación de inscribirnos en el Registro mercantil, todos los prestadores de servicios a sociedades, en un listado especifico al respecto. Ahí es nada.

En concreto, las personas físicas o jurídicas que de forma habitual o profesional prestemos servicios como, la constitución de sociedades, asesoramiento externo a una sociedad o facilitemos nuestro domicilio social a una sociedad, … debemos inscribirnos en el Registro Mercantil, manifestando de modo fehaciente que somos sujetos obligados a las normas de la ley de prevención de blanqueo, indicando nombre y apellidos de los titulares reales de nuestros despachos; y anualmente, con nuestro depósito ordinario de cuentas anuales, añadiremos información sobre lo que hemos hecho ese año, sobre servicios prestados del tipo de los que nos sujetan a la obligación, ámbito territorial dónde operamos, datos más concretos sobre servicios a no residentes, volumen facturado por estos servicios,…

De plazo tenemos hasta el 4/9/2019, y en caso de incumpliendo, infracción leve, hasta 60.000 €.

Bien, todos en el mismo barco y nosotros camino de adquirir la categoría de funcionaros, sin su derechos.

 

Gabi Martínez, economista

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Viernes, 31 Agosto 2018 12:39

Grandes Empresas

Lo son, las que durante el año natural anterior han superado la cantidad de 6.010.121,04 € de volumen de operaciones. Las que no lo hayan superado, y tenían la condición de gran empresa, han dejado de serlo para este año.

Existe obligación de comunicar a la AEAT y las implicaciones fiscales serían:

IVA. Periodicidad mensual del modelo 303 y estarán obligadas a entrar en el Suministro Inmediato de Información.

 

RETENCIONES.

Periodicidad mensual de los modelos: 111, 115, 117, 123, 124, 126 y 128.

Todo, por vía telemática, obligatoriamente.

 

PAGOS FRACCIONADOS.

A presentar dentro de los 20 primeros días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, estando obligadas a determinar el importe por la modalidad del Artículo 40.3 de la Ley 27/2014. Es decir, aplicando un porcentaje a la parte de base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses del año. Si la cifra de negocios no sobrepasó el límite de 10 millones de euros, en los últimos 12 meses, y su tipo de gravamen es del 25%, el pago sería del 17% sobre el resultado de cada periodo. Y para las que hayan superado la cifra su pago será del 24%. En ambos casos, al importe deducimos las retenciones, pagos a cuenta y pagos fraccionados anteriores, pero las que han superado los 10 MM, tienen un mínimo, el 23% del resultado del periodo y estarán obligadas a la presentación de un anexo con contenido adicional acerca de los ajustes efectuados en la base imponible del pago fraccionando y cierta información en relación con la limitación en la deducibilidad de gastos financieros netos superiores a 1 millón de euros.

El resto de entidades (volumen operaciones inferior a 6.010.121,04 €), realizarán sus pagos fraccionados según la otra modalidad, art. 40.2, siendo el importe a ingresar del 18% de la cuota íntegra correspondiente al último período impositivo cuyo plazo reglamentario de declaración (impuesto sobre sociedades) estuviese vencido el día uno de los citados meses (para el próximo, ver cuota del ISS de 2017).

Si el resultado anterior es cero o negativo, no existe obligación de presentar la declaración.

En modo opcional también podrá calcular los pagos según el art. 40.3 y renunciar anualmente con la correspondiente comunicación a la AEAT.

 

Gabi Martínez, economista

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