Arrendadores y Arrendatarios

Martes, 12 Mayo 2020 11:53 Escrito por  Gabi Martínez Publicado en Zona Pyme Visto 499 veces
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A raíz de la posibilidad de renegociaciones de los contratos actuales con motivo del estado de alarma, es importante conocer las implicaciones fiscales y contables.


RESPECTO AL IVA

Obligación de emitir factura y devengar el IVA, en la fecha en que se acuerde el cobro. Dejar constancia del acuerdo mediante una adenda al contrato.

 

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido


Artículo 75 Devengo del impuesto


Uno. Se devengará el Impuesto:


7.º En los arrendamientos, en los suministros y, en general, en las operaciones de tracto sucesivo o continuado, en el momento en que resulte exigible la parte del precio que comprenda cada percepción.


RESPECTO AL IMPUESTO DE SOCIEDADES (ARRENDADOR PERSONA JURÍDICA)

Obligación de imputar el ingreso mensualmente, con independencia del momento acordado para el cobro.

Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades


Artículo 11 Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos


1. Los ingresos y gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputarán al período impositivo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro, respetando la debida correlación entre unos y otros.

 

NORMATIVA CONTABLE

Plan General Contable


Devengo. Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

 

ASIENTO

- Durante cada uno de los meses. Por el devengo-



4309 CLIENTES, FACTURAS PENDIENTES DE FORMALIZAR 

 

A

 

751 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS



                     - Con fecha de la emisión de la factura. Día acordado del cobro-

 

430 CLIENTES

A

 

                         4309 CLIENTES, FACTURAS PENDIENTES DE FORMALIZAR

 

 477 HACIENDA PÚBLICA, IVA repercutido

 

RESPECTO AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ARRENDADOR PERSONA FISICA)

Si el arrendamiento lo ejerce como actividad (persona contratada a jornada completa para ello, etc), tratamiento idéntico al referente a las Personas Jurídicas en el Impuesto de Sociedades. En otro caso, serán rendimientos de capital inmobiliario, y el tratamiento será idéntico al descrito para el IVA.


Ley 35/2006 del IRPF


Artículo 14 Imputación temporal


1. Regla general.


Los ingresos y gastos que determinan la renta a incluir en la base del impuesto se imputarán al período impositivo que corresponda, de acuerdo con los siguientes criterios:


a) Los rendimientos del trabajo y del capital se imputarán al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor.


b) Los rendimientos de actividades económicas se imputarán conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las especialidades que reglamentariamente puedan establecerse.

 

Gabi Martínez

Martínez Abad Consultores

Economista - Miembro Grupo ACE

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Modificado por última vez en Miércoles, 13 Mayo 2020 12:01